税务总局解答:首次适用加计抵减政策手续咋管理

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一、适用加计抵减政策的征税人,应在年度首次确定适用加计抵减政策时,提交《适用加计抵减政策的声明》,叨教手续怎幺筹划?

答:《国家税务总局关于深化增值税厘革有关事项的通告》第八条规则,适用加计抵减政策的消耗、生涯性效劳业征税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,经由电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》。

征税人经由电子税务局提交声明时,琐屑将自动显示《适用加计抵减政策的声明》,征税人选择政策适用年度和所属行业,录入盘算期内四项效劳的销售额和总销售额后,信息琐屑将协助征税人自动填写其他内容。征税人在确认相关信息准确无误后,即可提交声明。征税人到办税效劳厅提交声明时,税务部门会提供免填单效劳,征税人只需将上述4项信息见告窗口使命职员,使命职员会预填好声明内容,交由征税人确认,如果信息准确无误,征税人盖章后即可提交。税务部门将在4月尾前完成相关琐屑功用革新,待琐屑晋级后征税人就可以经由上述两种途径提交声明。

二、假定A企业2019年11月建立,2019年11月至2020年1月四项效劳销售额占比逾越50%。叨教,为判别2021年能否能享用加计抵减政策,盘算2020年四项效劳销售额占比时,2020年1月份的销售额能否到场盘算?

答:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税厘革有关政策的通告》第七条规则,2019年4月1日后设立的征税人,自设立之日起3个月的销售额契合上述规则条件的,自注销为通俗征税人之日起适用加计抵减政策;征税人确定适用加计抵减政策后,昔时内不再调整,当前年度能否适用,依据上年度销售额盘算确定。该例中,为判别2021年能否能享用加计抵减政策时,2020年1月份的销售额应到场盘算2020年四项效劳销售额的占比。

三、假定某公司2019年已适用加计抵减政策,但由于2019年四项效劳销售额占比未达标,2020年不再享用加计抵减政策。叨教,该公司2019年已计提加计抵减额的进项税额在2020年发作进项税额转出时,需求征税人在2020年连续核算加计抵减额的转变状态吗?

答:39号通告第七条规则,加计抵减政策执行到期后,征税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额中止抵减。因而在政策到期前,征税人应核算加计抵减额的转变状态。该例中,如果征税人2019年有结余的加计抵减额可以在2020年连续抵减;已计提加计抵减额的进项税额在2020年发作进项税额转出时,应响应调减加计抵减额。

四、A公司2019年4月1日建立并注销为通俗征税人。2019年4月至2020年2月获得了进项税额但销售支出为0。2020年3月至5月发作销售行为,且四项效劳销售额占比逾越50%。叨教该征税人2019年和2020年能否适用加计抵减政策?如果适用,能否补提2019年的加计抵减额?

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